Category Archives: 財政部 新聞稿

外僑納稅義務人結算申報以信用卡繳稅或帳戶直撥退稅時應注意申報統一證號與金融機構留存證號是否相符

  財政部臺北國稅局表示,109年度外僑綜合所得稅結算申報將於今年5月開跑,結算申報期間為110年5月1日至5月31日止,外僑納稅義務人結算申報以信用卡繳稅或帳戶直撥退稅時,應注意申報統一證號與金融機構留存證號是否相符。   該局說明,配合內政部移民署自110年1月2日起實施外來人口統一證號換發作業,如外僑納稅義務人業更換為新式統一證號,在辦理結算申報前,請記得向金融機構確認留存的證一證號,以順利辦理繳(退)稅。   該局進一步說明,外僑納稅義務人於結算申報期間可至財政部電子報繳稅服務網站(https://tax.nat.gov.tw)下載網路申報軟體,利用該軟體透過網路辦理結算申報,透過該系統使用信用卡繳稅時,請注意申報證號與持卡人於發卡銀行留存證號是否一致,避免因證號不符而授權失敗;退稅案件如果選擇直撥退稅方式,請注意申報證號與指定退稅帳戶金融機構留存證號是否相符,以利辦理直撥退稅。   該局呼籲,為了順利完成109年外僑綜合所得稅結算申報,請已換發新式統一證號的外僑納稅義務人,記得向金融機構確認留存的統一證號,避免因為申報統一證號與金融機構留存證號不符而影響自身權益。 (聯絡人:服務科廖股長;電話23113711分機1130) 原文出處取自新聞稿 ...

營利事業109年度有進行一次性移轉訂價調整者,結算申報書應注意事項

  財政部臺北國稅局表示,自109年度起,營利事業如有從事受控交易,於會計年度結算前進行一次性移轉訂價調整者,應於辦理營利事業所得稅結算申報時,於申報書第8頁及第B2頁填報該受控交易之相關資訊。   該局說明,依財政部108年11月15日台財稅字第10804629 000號令規定,自109年度起,營利事業從事受控交易,於會計年度結算前進行一次性移轉訂價調整者,應符合下列要件並按其調整後的交易價格繳納相關稅費(關稅及相關代徵稅費、營業稅、貨物稅、所得稅),始得於辦理調整年度所得稅結算申報時,列報一次性移轉訂價調整之金額: 一、所涉受控交易之參與人,事先就其交易條件及所有影響訂價之因素達成協議,且該依協議調整之應收應付價款已計入財務會計帳載數。 二、所涉受控交易之其他參與人,同時進行相對應調整。   該局進一步說明,前述營利事業於辦理109年度營利事業所得稅結算申報時,應於申報書第8頁及第B2頁填報該受控交易之相關資訊,併同檢送交易合約、該受控交易其他參與人進行相對應調整相關證明文據及相關稅目調整憑證予設籍所在地國稅局,並說明交易價格變動理由及實際調整結果。   該局提醒,營利事業如有進行一次性移轉訂價調整者,於辦理該年度營利事業所得稅結算申報時,仍應依所得稅法第43條之1及營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則等相關法令規定辦理。 (聯絡人:審查一科簡股長;電話2311-3711分機1308)   原文出處取自新聞稿 ...

別讓您的權益睡著了,記得申請自住房地重購退(抵)稅

財政部高雄國稅局表示,近年來房市買氣熱絡,然而對普遍社會大眾而言,一生能有購屋又換屋的機會並不多,為減輕民眾換購自住房地的租稅負擔,在房地合一所得稅制度下,容許個人出售及購買自住房地,如符合個人或其配偶、未成年子女設有戶籍並居住,且該等房地無出租、供營業或執行業務使用,則無論「先售後購」或「先購後售」,只要出售舊房地與重購新房地期間在2年內,均可申請適用重購退(抵)稅優惠,按重購價額占出售價額之比率計算應退還或扣抵之稅額。 該局舉例說明,王君於105年6月1日以1,000萬元買入A房地供自住,110年1月10日出售A房地,出售價額1,600萬元,並於交易日之次日起算30日內自行申報繳納房地合一所得稅80萬元;後來王君於110年3月1日重購B房地供自住,因出售A房地與重購B房地期間在2年以內,且都有設籍居住,如A、B房地均無出租、供營業或執行業務使用,則王君可於重購B房地移轉登記日之次日起算5年內,申請適用重購退稅優惠,惟依重購價額的不同,其計算應退還之稅額分別如下: (一)若重購價額為1,800萬元,因重購價額1,800萬元/出售價額1,600萬元=1.125>1,則申請應退還之稅額為80萬元,亦即原繳納稅額可全數退還。 (二)若重購價額為800萬元,因重購價額800萬元/出售價額1,600萬元=0.5<1,則申請應退還之稅額為40萬元(已繳納稅額80萬元×0.5)。 該局呼籲,別讓自己的權益睡著囉!若有符合重購退(抵)稅條件者,記得提出申請,但經核准後,要切記新房地在重購後5年內仍應供自住使用,不能改作其他用途(如出租、供營業或執行業務使用)或再行移轉,否則國稅局會追繳原退還或扣抵之稅額。                         ...

建設公司因解約而沒入預收之土地價款,應報繳5%營業稅

  財政部臺北國稅局表示,建設公司因買受人違約,逕予解除契約,並?入依約定之違約款項,屬銷售貨物或勞務所產生之違約金性質,應依規定開立應稅統一發票,報繳營業稅,並列報當年度營利事業所得稅。   該局說明,在中華民國境內銷售貨物或勞務,均應依法課徵營業稅;營業人銷售貨物或勞務之銷售額,為營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價,包括營業人在貨物或勞務之價款外收取之一切費用。建設公司因買受人未依約定時程繳付土地價款,依約通知買受人解約,並?入買受人依約定之違約款項,因不動產所有權以登記為要件,買受人在未取得該土地產權前,其支付之土地價款係為取得土地之權利,嗣因解除土地買賣契約關係,建設公司依約沒入之款項已非屬銷售土地之代價,應將原開立預收土地款之免稅統一發票收回,並重行開立違約金之應稅統一發票,報繳營業稅,並列報當年度營利事業所得稅。   該局舉例說明,於查核A建設公司106年度營利事業所得稅結算申報其他收入-土地違約金收入時,經A公司說明土地違約金收入係106年與B君簽訂土地買賣契約書,嗣因B君未能依約定之時程付款,依約對B君寄發存證信函並解除契約,A公司依約定沒入契約總價款之15%以為違約金,並退還B君已支付之土地價款扣除前開土地違約金之餘額,A公司將前開土地違約金收入列報其他收入,報繳營利事業所得稅。惟經該局進一步查核,A公司於收取土地價款時,已依規定開立預收土地款之免稅統一發票,嗣因解約而?入契約總價款15%之金額,屬違約金性質,非A公司銷售土地之代價,係屬與銷售行為有關之銷售額,A公司未依規定將原開立預收土地款之免稅統一發票收回,重行開立違約金之應稅統一發票,報繳營業稅,核認A公司短漏開統一發票,並短漏報銷售額,核定應補徵營業稅,並處以罰鍰。   該局呼籲建設公司因買受人違約所?入之預收土地價款,應依規定開立違約金之應稅統一發票,報繳營業稅,並於辦理年度營利事業所得稅結算申報時,列報其他收入,如因一時疏忽或不諳法令規定,致短、漏報繳稅款者,請儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定,自動向稅捐稽徵機關補報並補繳稅款,以免受罰。如尚有任何疑問,歡迎撥打免費服務電話0800-000-321或逕洽所轄稅捐稽徵機關,該局將竭誠為您服務,亦可至該局網站(https://www.ntbt.gov.tw)查詢相關規定及資訊。 (聯絡人:法務一科邱審核員;電話:2311-3711分機1840) 原文出處取自新聞稿 ...

申請延分繳經核准後,簡訊逐期貼心提醒如期繳納!

財政部高雄國稅局表示,納稅義務人受嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情影響,在繳納期間內申請延期或分期繳納稅捐,經該局核准延期繳納期限1至12個月或分期繳納期數2至36期(每期以1個月計算)者,該局將逐期發送手機簡訊或電子郵件,貼心提醒納稅義務人如期繳納,以免發生逾期繳納逕就未繳清之餘額稅款一次發單通知補繳的憾事。 該局進一步說明,納稅義務人於「嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例」施行期間(109年1月15日至110年6月30日),可申請延期或分期繳納的國稅,包括綜合所得稅、房地合一所得稅、營業事業所得稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅、特種貨物及勞務稅,稽徵機關受理申請後從寬審認。納稅義務人經核准延期或分期繳納稅捐並如期繳納者,無須加徵滯納金及滯納利息。惟對於核准延期或分期繳納之任何一期應繳稅捐,未如期繳納者,稽徵機關將依稅捐稽徵法第27條規定,就未繳清之餘額稅款一次發單通知全部繳清;逾繳納期間繳納者,每逾2日按應繳本稅加徵1%滯納金至30日止;逾30日仍未繳納,依法移送強制執行,並自滯納期滿之次日起依每年1月1日郵政儲金一年期定期儲金固定利率按日加計滯納利息,一併徵收。 該局提醒,請已經稽徵機關核准延期或分期繳納的納稅義務人務必如期繳納稅款,以免影響自身權益。如有任何疑問可撥打0800-000-321免付費電話洽詢,將有專人竭誠為您服務。   提供單位:徵收科    聯絡人:陳怡伶科長    聯絡電話:(07)7115453 撰稿人:吳佩穎       聯絡電話:(07)7256600 分機7636 ...

持續輔導免用統一發票之知名人氣飲食店使用統一發票,以維護租稅公平,符合社會正義

  財政部臺北國稅局表示,免用統一發票之冰果店、甜食館、麵食館等飲食店,如其查定銷售額已達使用統一發票標準者,該局將優先輔導其使用統一發票。   該局說明,營業人使用統一發票銷售額標準為平均每月新臺幣20萬元,而供應大眾化消費之冰果店、甜食館及麵食館等,雖屬免予申報銷售額之營業性質特殊營業人,其每月銷售額得不受前開使用統一發票標準之限制,但國稅局得視其營業性質及營業規模,對於具有使用統一發票能力者,核定其使用統一發票。例如近年來部分免用統一發票之人氣飲食店以連鎖、加盟、採電腦叫號或取餐、透過網路銷售或以電子方式開立收據等方式經營,具有相當規模及制度,如其銷售額已達使用統一發票標準,國稅局仍得依規定核定其使用統一發票。   該局舉例說明,轄內某免用統一發票之知名人氣飲食店,屬營業性質特殊之營業人,每月銷售額得不受使用統一發票標準之限制,原依其查定銷售額徵收1%營業稅。惟經查該商號消費人潮絡繹不絕,並開放透過網站訂購及團購,已達相當規模及制度,顯具開立統一發票能力。經該局輔導並依法核定其使用統一發票後,該商號已於109年度開立雲端發票,不僅加快其開立發票及結帳之速度,亦保障消費者權益並刺激消費意願,更提高該商號銷售額及品牌形象。   該局呼籲,為維護租稅公平,擴大統一發票使用面,將積極輔導營業規模及交易型態已達使用統一發票標準之人氣飲食店使用統一發票,並持續秉持愛心辦稅之理念及透過適當之輔導措施,給予營業人充分的準備時間,請營業人積極配合辦理,以符公益。 (聯絡人:審查四科廖股長;電話2311-3711分機2550)   原文出處取自新聞稿 ...

國內營利事業給付境外電商電子勞務報酬,應注意辦理所得稅扣繳及營業稅報繳

網路跨境交易日趨頻繁,國內營利事業常會透過Facebook等外國社群網站或交易平台(以下均稱境外電商)刊登廣告,財政部南區國稅局提醒國內營利事業給付在我國境內無固定營業場所及營業代理人之境外電商廣告費等電子勞務報酬時,除了要注意辦理所得稅扣繳外,還要記得依規定辦理營業稅報繳。 該局為讓國內營利事業了解於給付在我國境內無固定營業場所及營業代理人之境外電商電子勞務報酬時,所應辦理之稅務事項,特別就所得稅及營業稅相關規定分別說明如下: 一、所得稅 依「網路交易課徵營業稅及所得稅規範」第3點及財政部107年1月2日令釋規定,境外電商利用網路提供線上廣告服務予國內營利事業,其收取之報酬屬所得稅法第8條規定之我國來源所得,因此,國內營利事業應於給付境外電商報酬時,按給付額依規定扣繳率扣繳稅款,並於給付日起10日內繳納稅款並申報扣繳憑單。另外,若該境外電商已依規定向國稅局申請並經核定其適用淨利率及境內利潤貢獻程度者,得以給付額依該淨利率及貢獻程度計算後之所得額,再按規定之扣繳率扣繳稅款。 國稅局舉例說明,甲公司於109年11月30日以信用卡給付境外電商Facebook投放廣告費10,000元,因Facebook已向國稅局申請並經核定其取得廣告服務收入得按淨利率30%、境內貢獻程度100%計算所得額,是甲公司應於109年12月9日前繳納扣繳稅款638元【(給付淨額10,000元×淨利率30%×境內貢獻程度100%)×扣繳率20%=600元;法定負擔稅率600/10,000=6%;實際負擔稅額10,000元/(1-6%)×30%×20%=638元)】,並申報扣繳憑單。 二、營業稅 國內營利事業於給付境外電商電子勞務報酬時,除其屬營業稅法第4章第1節規定計算稅額之營業人且所購進之勞務專供經營應稅貨物或勞務使用,免予繳納營業稅外,應於給付報酬之次期開始15日內,就給付額依規定稅率計算營業稅額繳納;其為兼營免稅貨物或勞務者,應按不得扣抵比例計算繳納營業稅。 國稅局也舉例說明,承上例,甲公司為使用「營業人銷售額與稅額申報書(401)」自動報繳營業稅之營業人,其應於110年1月15日前申報109年11-12月營業稅時,將給付額10,638元填入401申報書74欄位一併申報。 該局提醒,國內營利事業給付境外電商電子勞務報酬時,如該境外電商在國境內無固定營業場所及營業代理人,國內營利事業應依規定辦理所得稅扣繳及營業稅報繳,如有未依規定辦理情形,請盡速補報補繳,以免受罰。另在財政部稅務入口網已建置業經國稅局核准適用淨利率及境內利潤貢獻程度之境外電商名單(路徑:首頁/境外電商課稅專區/營利事業所得稅專區/核准淨利率及境內利潤貢獻程度名單查詢),民眾可以自行查詢。 新聞稿聯絡人:審查四科林審核員 06-2298146 原文出處取自新聞稿 ...

營業人銷售應稅商品之定價應內含營業稅

使用統一發票的營業人銷售貨物或勞務,應主動開立統一發票交付買受人,但有部分店家未主動開立,而且遇有買受人向其索取統一發票時,常會以其標價未含營業稅為由,要求買受人須另加付5%營業稅款,財政部南區國稅局表示,類此定價未內含營業稅行為已違反稅法規定,店家經通知限期仍未改正者,將遭受處罰。 該局說明,依據加值型及非加值型營業稅法第32條第2項規定,營業人對於應稅貨物或勞務之定價,應內含營業稅,所以商品標示的定價,是含稅之銷售價格,如果營業人對於應稅貨物或勞務之定價,未依規定內含營業稅,經國稅局通知限期改正,屆期未改正者,將處新臺幣1,500元以上15,000元以下罰鍰。 該局進一步表示,當買受人為營業人時,營業稅(即銷項稅額)與銷售額應於統一發票上分別載明,合計即為定價;買受人為非營業人時,則以定價開立統一發票。該局舉例說明,標價100元的文具用品,當買受人為營業人時,須開立銷售額95元、營業稅額5元之三聯式統一發票;當買受人為一般消費者(非營業人),則開立總計100元之二聯式統一發票,所以不論買受人是否具有營業人身分,其支付100元的價款,店家就應開立100元的統一發票。 該局特別提醒營業人應依標示的定價收取價款,不可另行要求買受人額外支付營業稅款,並依法誠實開立統一發票,以免受罰。 新聞稿聯絡人:審查四科黃股長 06-2298050 原文出處取自新聞稿 ...

109年度營利事業未辦理暫繳申報繳納稅款者,國稅局已於109年11月初寄發繳款書

財政部高雄國稅局表示,109年度營利事業所得稅暫繳申報期間為109年9月1至30日,營利事業未依規定期間辦理暫繳,而於10月31日以前補繳暫繳稅款者,應自10月1日起至其繳納暫繳稅額之日止,按暫繳稅額依109年1月1日郵政儲金一年期定期儲金固定利率(1.04%),按日加計利息,一併徵收。 營利事業逾109年10月31日仍未依規定辦理暫繳,國稅局將於109年11月初依營利事業應納暫繳稅額加計1個月利息連同暫繳稅額核定通知書,通知該營利事業於15日(109年11月16至30日)內自行繳納。 營利事業因嚴重特殊傳染性肺炎疫情影響,符合免辦理暫繳規定並於申報期限內已提出申請,經核准免辦理暫繳申報者,及於辦理暫繳申報期間開始前,已依規定申請並經核准延期或分期繳納營利事業所得稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅、特種貨物及勞務稅稅額者或已依規定申請並經核准退還營業稅溢付稅額者,前三者均免辦理暫繳。 該局進一步提醒,營利事業收到國稅局寄發暫繳稅額核定通知書及繳款書,請儘速繳納,以免因逾期繳納而遭加計滯納金及利息。   提供單位:徵收科  聯絡人:黃翠瑩科長    聯絡電話:(07)7115453 撰稿人:楊淑雲     聯絡電話:(07)7256600 分機7637 原文出處取自新聞稿 ...