Category Archives: 財政部 新聞稿

納稅義務人受嚴重特殊傳染性肺炎疫情影響,無法於法定期間內完成申報繳納稅捐者,延長110年5月至7月各類稅捐申報繳納期限

因應嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情,財政部近日將發布令延長今(110)年5月至7月各項稅捐申報繳納期限,以確保納稅義務人權益。 財政部說明,依稅捐稽徵法第10條規定,因天災、事變而遲誤依法所定繳納稅捐期間者,該管稅捐稽徵機關得視實際情形,公告延長其繳納期間。對於納稅義務人、扣繳義務人、營利事業之負責人、主辦會計人員或受委任辦理申報之代理人等,因嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)接受隔離治療、居家隔離、居家檢疫、集中隔離或集中檢疫(下稱治療、隔離或檢疫)等事由,無法於法定期間內完成申報繳納稅捐,該部主動延長申報繳納期限,說明如下: 一、適用對象 (一)個人:因於法定申報繳納期間內接受治療、隔離或檢疫者。 (二)營業人、產製廠商、營利事業或教育、文化、公益、慈善機關或團體(房屋稅含非法人團體):其負責人、主辦會計人員或受委任辦理申報之會計師、記帳士、記帳及報稅代理人,於法定申報繳納期間內接受治療、隔離或檢疫者。 (三)扣繳義務人:本人、主辦會計人員或受委任辦理申報之會計師、記帳士、記帳及報稅代理人,於法定申報繳納期間內接受治療、隔離或檢疫者。 二、適用稅目及展延期限 (一)營業稅、貨物稅、菸酒稅與特種貨物及勞務稅之申報繳納期間在今年5月1日至5月17日、6月1日至6月15日及7月1日至7月15日者,分別展延至同年5月31日、6月30日及8月2日。 (二)今年第1季查定課徵營業稅繳納期間在今年5月1日至5月10日,展延至同年月31日;按月查定課徵營業稅繳納期間在今年5月1日至5月10日、6月1日至6月10日及7月1日至7月12日者,分別展延至同年5月31日、6月30日及8月2日。 (三)109年度綜合所得稅及營利事業所得稅結算申報繳納期間為今年5月1日至5月31日,申報繳納期限展延至同年6月30日。 (四)扣繳義務人應於每月10日以前將上一月內所扣稅款向國庫繳清,其繳納期間在今年5月1日至5月10日、6月1日至6月10日及7月1日至7月12日者,分別展延至同年5月31日、6月30日及8月2日。 (五)110年期房屋稅繳納期間為今年5月1日至5月31日,延至同年6月30日。 (六)其他:營利事業所得稅決算、清算、特殊會計年度結算及暫繳申報、房地合一所得稅等相關展延期限(詳附表)。 三、應檢附證明文件 本次延長申報繳納期限之適用對象免事前提出申請,僅須於各該展延期限內檢具主管機關開立之隔離治療通知書、隔離通知書或檢疫通知書等相關證明文件,向所轄稅捐稽徵機關申報並繳納稅款。 ...

辦理外僑綜合所得稅結算申報,申報之統一證號與金融機構(郵局)留存的統一證號必須相符,才能順利完成轉帳繳(退)稅

       財政部北區國稅局表示,配合內政部移民署自110年1月2日起實施新式外來人口統一證號換發作業,納稅義務人辦理109年度外僑綜合所得稅結算申報,請注意登入申報系統使用的統一證號與金融機構(郵局)留存證號要相符,才能順利完成轉帳繳(退)稅喔!        該局說明,納稅義務人在綜合所得稅結算申報期間可至財政部電子申報繳稅服務網站(https://tax.nat.gov.tw)下載「外僑綜合所得稅」申報軟體辦理結算申報,如欲選擇「信用卡」或「活期(儲蓄)存款帳戶」轉帳繳稅者,應注意申報之統一證號與金融機構(郵局)所留存之統一證號是否相符,只有金融機構(郵局)比對留存統一證號相符時,才可以線上即時取得信用卡授權或以活期(儲蓄)存款帳戶轉帳繳稅;另申報採用存款帳戶直撥轉帳退稅者,若申報的存款人統一證號與指定退稅帳戶金融機構(郵局)留存之統一證號不相符,該筆退稅款於退稅日將無法直接撥入指定存款帳戶,須改以掣發國庫支票方式辦理退稅。        該局呼籲,外僑納稅義務人請善加利用金融機構(郵局)存款帳戶辦理綜合所得稅轉帳繳(退)稅,省時安全又便利,已換發新式統一證號的納稅義務人於申報時,務須留意申報統一證號與金融機構(郵局)留存統一證號是否相符,以便順利繳納外僑綜合所得稅或完成直撥轉帳退稅。如仍有不明瞭之處,歡迎利用免費服務電話0800-000321洽詢,該局將竭誠提供詳細之諮詢服務。 新聞稿聯絡人:徵收科   徐股長 聯絡電話:(03)3396789轉1581 ...

國稅局審核營業稅溢付稅額退稅快速又便捷

       財政部北區國稅局表示,稽徵機關針對營業稅退稅已建立一套完整的審理機制,除暫緩退稅案件外,國稅局皆會於受理營業人申報退還溢付營業稅,在法定申報屆滿日後30天內完成核退作業。        該局表示,依加值型及非加值型營業稅法(下稱營業稅法)第35條規定,營業人除銷售依同法第7條規定適用零稅率貨物或勞物者申請以每月為一期外,餘應以2個月為一期,於次月、期開始15日內,填具營業稅申報書、檢附退抵稅款及其他有關文件,向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額。營業人申報之進項稅額若大於銷項稅額則為溢付營業稅額,該溢付稅額以正常存貨週期而言,可能係一時大批進貨,短時間內即銷售,為簡化手續,乃規定應予留抵供日後銷項稅額大於進項稅額當期應納之營業稅;但為鼓勵外銷及投資購買固定資產,於同法第39條第1項第1款及第2款規定,得申報退還其溢付之營業稅,並由主管稽徵機關查明後退還。        該局進一步表示,因營業稅申報退稅案件件數多且部分尚須檢附證明文件供核,為提升營業稅申報退稅審核效率,稽徵機關採分級審核作業,無異常案件以依申報數書面審核為主,顯著異常案件則作「暫緩退稅」註記後,由國稅局函請營業人提供帳證查明後,再行辦理退稅。經統計全國109年度營業人申報退還營業稅案件共有24萬多件,其中稽徵機關採書面審核於30天內退還之案件占99.5%;申報有異常之緩退案件僅占0.5%。舉例說明,甲公司109年09至10月期營業稅,於109年11月15日申報經海關出口之零稅率銷售額計1,000萬元,因稽徵機關會將營業稅申報之零稅率清單與海關提供之出口報單相關欄位勾稽,故經海關出口者得免附證明文件,經勾稽無誤後於109年12月14日即依申報數核定退還,又因該公司採直撥退稅,因此在109年12月15日前就可領到退稅款。       ...

外僑納稅義務人結算申報以信用卡繳稅或帳戶直撥退稅時應注意申報統一證號與金融機構留存證號是否相符

  財政部臺北國稅局表示,109年度外僑綜合所得稅結算申報將於今年5月開跑,結算申報期間為110年5月1日至5月31日止,外僑納稅義務人結算申報以信用卡繳稅或帳戶直撥退稅時,應注意申報統一證號與金融機構留存證號是否相符。   該局說明,配合內政部移民署自110年1月2日起實施外來人口統一證號換發作業,如外僑納稅義務人業更換為新式統一證號,在辦理結算申報前,請記得向金融機構確認留存的證一證號,以順利辦理繳(退)稅。   該局進一步說明,外僑納稅義務人於結算申報期間可至財政部電子報繳稅服務網站(https://tax.nat.gov.tw)下載網路申報軟體,利用該軟體透過網路辦理結算申報,透過該系統使用信用卡繳稅時,請注意申報證號與持卡人於發卡銀行留存證號是否一致,避免因證號不符而授權失敗;退稅案件如果選擇直撥退稅方式,請注意申報證號與指定退稅帳戶金融機構留存證號是否相符,以利辦理直撥退稅。   該局呼籲,為了順利完成109年外僑綜合所得稅結算申報,請已換發新式統一證號的外僑納稅義務人,記得向金融機構確認留存的統一證號,避免因為申報統一證號與金融機構留存證號不符而影響自身權益。 (聯絡人:服務科廖股長;電話23113711分機1130) 原文出處取自新聞稿 ...

營利事業109年度有進行一次性移轉訂價調整者,結算申報書應注意事項

  財政部臺北國稅局表示,自109年度起,營利事業如有從事受控交易,於會計年度結算前進行一次性移轉訂價調整者,應於辦理營利事業所得稅結算申報時,於申報書第8頁及第B2頁填報該受控交易之相關資訊。   該局說明,依財政部108年11月15日台財稅字第10804629 000號令規定,自109年度起,營利事業從事受控交易,於會計年度結算前進行一次性移轉訂價調整者,應符合下列要件並按其調整後的交易價格繳納相關稅費(關稅及相關代徵稅費、營業稅、貨物稅、所得稅),始得於辦理調整年度所得稅結算申報時,列報一次性移轉訂價調整之金額: 一、所涉受控交易之參與人,事先就其交易條件及所有影響訂價之因素達成協議,且該依協議調整之應收應付價款已計入財務會計帳載數。 二、所涉受控交易之其他參與人,同時進行相對應調整。   該局進一步說明,前述營利事業於辦理109年度營利事業所得稅結算申報時,應於申報書第8頁及第B2頁填報該受控交易之相關資訊,併同檢送交易合約、該受控交易其他參與人進行相對應調整相關證明文據及相關稅目調整憑證予設籍所在地國稅局,並說明交易價格變動理由及實際調整結果。   該局提醒,營利事業如有進行一次性移轉訂價調整者,於辦理該年度營利事業所得稅結算申報時,仍應依所得稅法第43條之1及營利事業所得稅不合常規移轉訂價查核準則等相關法令規定辦理。 (聯絡人:審查一科簡股長;電話2311-3711分機1308)   原文出處取自新聞稿 ...

別讓您的權益睡著了,記得申請自住房地重購退(抵)稅

財政部高雄國稅局表示,近年來房市買氣熱絡,然而對普遍社會大眾而言,一生能有購屋又換屋的機會並不多,為減輕民眾換購自住房地的租稅負擔,在房地合一所得稅制度下,容許個人出售及購買自住房地,如符合個人或其配偶、未成年子女設有戶籍並居住,且該等房地無出租、供營業或執行業務使用,則無論「先售後購」或「先購後售」,只要出售舊房地與重購新房地期間在2年內,均可申請適用重購退(抵)稅優惠,按重購價額占出售價額之比率計算應退還或扣抵之稅額。 該局舉例說明,王君於105年6月1日以1,000萬元買入A房地供自住,110年1月10日出售A房地,出售價額1,600萬元,並於交易日之次日起算30日內自行申報繳納房地合一所得稅80萬元;後來王君於110年3月1日重購B房地供自住,因出售A房地與重購B房地期間在2年以內,且都有設籍居住,如A、B房地均無出租、供營業或執行業務使用,則王君可於重購B房地移轉登記日之次日起算5年內,申請適用重購退稅優惠,惟依重購價額的不同,其計算應退還之稅額分別如下: (一)若重購價額為1,800萬元,因重購價額1,800萬元/出售價額1,600萬元=1.125>1,則申請應退還之稅額為80萬元,亦即原繳納稅額可全數退還。 (二)若重購價額為800萬元,因重購價額800萬元/出售價額1,600萬元=0.5<1,則申請應退還之稅額為40萬元(已繳納稅額80萬元×0.5)。 該局呼籲,別讓自己的權益睡著囉!若有符合重購退(抵)稅條件者,記得提出申請,但經核准後,要切記新房地在重購後5年內仍應供自住使用,不能改作其他用途(如出租、供營業或執行業務使用)或再行移轉,否則國稅局會追繳原退還或扣抵之稅額。                         ...

建設公司因解約而沒入預收之土地價款,應報繳5%營業稅

  財政部臺北國稅局表示,建設公司因買受人違約,逕予解除契約,並?入依約定之違約款項,屬銷售貨物或勞務所產生之違約金性質,應依規定開立應稅統一發票,報繳營業稅,並列報當年度營利事業所得稅。   該局說明,在中華民國境內銷售貨物或勞務,均應依法課徵營業稅;營業人銷售貨物或勞務之銷售額,為營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價,包括營業人在貨物或勞務之價款外收取之一切費用。建設公司因買受人未依約定時程繳付土地價款,依約通知買受人解約,並?入買受人依約定之違約款項,因不動產所有權以登記為要件,買受人在未取得該土地產權前,其支付之土地價款係為取得土地之權利,嗣因解除土地買賣契約關係,建設公司依約沒入之款項已非屬銷售土地之代價,應將原開立預收土地款之免稅統一發票收回,並重行開立違約金之應稅統一發票,報繳營業稅,並列報當年度營利事業所得稅。   該局舉例說明,於查核A建設公司106年度營利事業所得稅結算申報其他收入-土地違約金收入時,經A公司說明土地違約金收入係106年與B君簽訂土地買賣契約書,嗣因B君未能依約定之時程付款,依約對B君寄發存證信函並解除契約,A公司依約定沒入契約總價款之15%以為違約金,並退還B君已支付之土地價款扣除前開土地違約金之餘額,A公司將前開土地違約金收入列報其他收入,報繳營利事業所得稅。惟經該局進一步查核,A公司於收取土地價款時,已依規定開立預收土地款之免稅統一發票,嗣因解約而?入契約總價款15%之金額,屬違約金性質,非A公司銷售土地之代價,係屬與銷售行為有關之銷售額,A公司未依規定將原開立預收土地款之免稅統一發票收回,重行開立違約金之應稅統一發票,報繳營業稅,核認A公司短漏開統一發票,並短漏報銷售額,核定應補徵營業稅,並處以罰鍰。   該局呼籲建設公司因買受人違約所?入之預收土地價款,應依規定開立違約金之應稅統一發票,報繳營業稅,並於辦理年度營利事業所得稅結算申報時,列報其他收入,如因一時疏忽或不諳法令規定,致短、漏報繳稅款者,請儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定,自動向稅捐稽徵機關補報並補繳稅款,以免受罰。如尚有任何疑問,歡迎撥打免費服務電話0800-000-321或逕洽所轄稅捐稽徵機關,該局將竭誠為您服務,亦可至該局網站(https://www.ntbt.gov.tw)查詢相關規定及資訊。 (聯絡人:法務一科邱審核員;電話:2311-3711分機1840) 原文出處取自新聞稿 ...

申請延分繳經核准後,簡訊逐期貼心提醒如期繳納!

財政部高雄國稅局表示,納稅義務人受嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情影響,在繳納期間內申請延期或分期繳納稅捐,經該局核准延期繳納期限1至12個月或分期繳納期數2至36期(每期以1個月計算)者,該局將逐期發送手機簡訊或電子郵件,貼心提醒納稅義務人如期繳納,以免發生逾期繳納逕就未繳清之餘額稅款一次發單通知補繳的憾事。 該局進一步說明,納稅義務人於「嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例」施行期間(109年1月15日至110年6月30日),可申請延期或分期繳納的國稅,包括綜合所得稅、房地合一所得稅、營業事業所得稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅、特種貨物及勞務稅,稽徵機關受理申請後從寬審認。納稅義務人經核准延期或分期繳納稅捐並如期繳納者,無須加徵滯納金及滯納利息。惟對於核准延期或分期繳納之任何一期應繳稅捐,未如期繳納者,稽徵機關將依稅捐稽徵法第27條規定,就未繳清之餘額稅款一次發單通知全部繳清;逾繳納期間繳納者,每逾2日按應繳本稅加徵1%滯納金至30日止;逾30日仍未繳納,依法移送強制執行,並自滯納期滿之次日起依每年1月1日郵政儲金一年期定期儲金固定利率按日加計滯納利息,一併徵收。 該局提醒,請已經稽徵機關核准延期或分期繳納的納稅義務人務必如期繳納稅款,以免影響自身權益。如有任何疑問可撥打0800-000-321免付費電話洽詢,將有專人竭誠為您服務。   提供單位:徵收科    聯絡人:陳怡伶科長    聯絡電話:(07)7115453 撰稿人:吳佩穎       聯絡電話:(07)7256600 分機7636 ...