Category Archives: 財政部 新聞稿

建設公司因解約而沒入預收之土地價款,應報繳5%營業稅

  財政部臺北國稅局表示,建設公司因買受人違約,逕予解除契約,並?入依約定之違約款項,屬銷售貨物或勞務所產生之違約金性質,應依規定開立應稅統一發票,報繳營業稅,並列報當年度營利事業所得稅。   該局說明,在中華民國境內銷售貨物或勞務,均應依法課徵營業稅;營業人銷售貨物或勞務之銷售額,為營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價,包括營業人在貨物或勞務之價款外收取之一切費用。建設公司因買受人未依約定時程繳付土地價款,依約通知買受人解約,並?入買受人依約定之違約款項,因不動產所有權以登記為要件,買受人在未取得該土地產權前,其支付之土地價款係為取得土地之權利,嗣因解除土地買賣契約關係,建設公司依約沒入之款項已非屬銷售土地之代價,應將原開立預收土地款之免稅統一發票收回,並重行開立違約金之應稅統一發票,報繳營業稅,並列報當年度營利事業所得稅。   該局舉例說明,於查核A建設公司106年度營利事業所得稅結算申報其他收入-土地違約金收入時,經A公司說明土地違約金收入係106年與B君簽訂土地買賣契約書,嗣因B君未能依約定之時程付款,依約對B君寄發存證信函並解除契約,A公司依約定沒入契約總價款之15%以為違約金,並退還B君已支付之土地價款扣除前開土地違約金之餘額,A公司將前開土地違約金收入列報其他收入,報繳營利事業所得稅。惟經該局進一步查核,A公司於收取土地價款時,已依規定開立預收土地款之免稅統一發票,嗣因解約而?入契約總價款15%之金額,屬違約金性質,非A公司銷售土地之代價,係屬與銷售行為有關之銷售額,A公司未依規定將原開立預收土地款之免稅統一發票收回,重行開立違約金之應稅統一發票,報繳營業稅,核認A公司短漏開統一發票,並短漏報銷售額,核定應補徵營業稅,並處以罰鍰。   該局呼籲建設公司因買受人違約所?入之預收土地價款,應依規定開立違約金之應稅統一發票,報繳營業稅,並於辦理年度營利事業所得稅結算申報時,列報其他收入,如因一時疏忽或不諳法令規定,致短、漏報繳稅款者,請儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定,自動向稅捐稽徵機關補報並補繳稅款,以免受罰。如尚有任何疑問,歡迎撥打免費服務電話0800-000-321或逕洽所轄稅捐稽徵機關,該局將竭誠為您服務,亦可至該局網站(https://www.ntbt.gov.tw)查詢相關規定及資訊。 (聯絡人:法務一科邱審核員;電話:2311-3711分機1840) 原文出處取自新聞稿 ...

申請延分繳經核准後,簡訊逐期貼心提醒如期繳納!

財政部高雄國稅局表示,納稅義務人受嚴重特殊傳染性肺炎(COVID-19)疫情影響,在繳納期間內申請延期或分期繳納稅捐,經該局核准延期繳納期限1至12個月或分期繳納期數2至36期(每期以1個月計算)者,該局將逐期發送手機簡訊或電子郵件,貼心提醒納稅義務人如期繳納,以免發生逾期繳納逕就未繳清之餘額稅款一次發單通知補繳的憾事。 該局進一步說明,納稅義務人於「嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例」施行期間(109年1月15日至110年6月30日),可申請延期或分期繳納的國稅,包括綜合所得稅、房地合一所得稅、營業事業所得稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅、特種貨物及勞務稅,稽徵機關受理申請後從寬審認。納稅義務人經核准延期或分期繳納稅捐並如期繳納者,無須加徵滯納金及滯納利息。惟對於核准延期或分期繳納之任何一期應繳稅捐,未如期繳納者,稽徵機關將依稅捐稽徵法第27條規定,就未繳清之餘額稅款一次發單通知全部繳清;逾繳納期間繳納者,每逾2日按應繳本稅加徵1%滯納金至30日止;逾30日仍未繳納,依法移送強制執行,並自滯納期滿之次日起依每年1月1日郵政儲金一年期定期儲金固定利率按日加計滯納利息,一併徵收。 該局提醒,請已經稽徵機關核准延期或分期繳納的納稅義務人務必如期繳納稅款,以免影響自身權益。如有任何疑問可撥打0800-000-321免付費電話洽詢,將有專人竭誠為您服務。   提供單位:徵收科    聯絡人:陳怡伶科長    聯絡電話:(07)7115453 撰稿人:吳佩穎       聯絡電話:(07)7256600 分機7636 ...

持續輔導免用統一發票之知名人氣飲食店使用統一發票,以維護租稅公平,符合社會正義

  財政部臺北國稅局表示,免用統一發票之冰果店、甜食館、麵食館等飲食店,如其查定銷售額已達使用統一發票標準者,該局將優先輔導其使用統一發票。   該局說明,營業人使用統一發票銷售額標準為平均每月新臺幣20萬元,而供應大眾化消費之冰果店、甜食館及麵食館等,雖屬免予申報銷售額之營業性質特殊營業人,其每月銷售額得不受前開使用統一發票標準之限制,但國稅局得視其營業性質及營業規模,對於具有使用統一發票能力者,核定其使用統一發票。例如近年來部分免用統一發票之人氣飲食店以連鎖、加盟、採電腦叫號或取餐、透過網路銷售或以電子方式開立收據等方式經營,具有相當規模及制度,如其銷售額已達使用統一發票標準,國稅局仍得依規定核定其使用統一發票。   該局舉例說明,轄內某免用統一發票之知名人氣飲食店,屬營業性質特殊之營業人,每月銷售額得不受使用統一發票標準之限制,原依其查定銷售額徵收1%營業稅。惟經查該商號消費人潮絡繹不絕,並開放透過網站訂購及團購,已達相當規模及制度,顯具開立統一發票能力。經該局輔導並依法核定其使用統一發票後,該商號已於109年度開立雲端發票,不僅加快其開立發票及結帳之速度,亦保障消費者權益並刺激消費意願,更提高該商號銷售額及品牌形象。   該局呼籲,為維護租稅公平,擴大統一發票使用面,將積極輔導營業規模及交易型態已達使用統一發票標準之人氣飲食店使用統一發票,並持續秉持愛心辦稅之理念及透過適當之輔導措施,給予營業人充分的準備時間,請營業人積極配合辦理,以符公益。 (聯絡人:審查四科廖股長;電話2311-3711分機2550)   原文出處取自新聞稿 ...

國內營利事業給付境外電商電子勞務報酬,應注意辦理所得稅扣繳及營業稅報繳

網路跨境交易日趨頻繁,國內營利事業常會透過Facebook等外國社群網站或交易平台(以下均稱境外電商)刊登廣告,財政部南區國稅局提醒國內營利事業給付在我國境內無固定營業場所及營業代理人之境外電商廣告費等電子勞務報酬時,除了要注意辦理所得稅扣繳外,還要記得依規定辦理營業稅報繳。 該局為讓國內營利事業了解於給付在我國境內無固定營業場所及營業代理人之境外電商電子勞務報酬時,所應辦理之稅務事項,特別就所得稅及營業稅相關規定分別說明如下: 一、所得稅 依「網路交易課徵營業稅及所得稅規範」第3點及財政部107年1月2日令釋規定,境外電商利用網路提供線上廣告服務予國內營利事業,其收取之報酬屬所得稅法第8條規定之我國來源所得,因此,國內營利事業應於給付境外電商報酬時,按給付額依規定扣繳率扣繳稅款,並於給付日起10日內繳納稅款並申報扣繳憑單。另外,若該境外電商已依規定向國稅局申請並經核定其適用淨利率及境內利潤貢獻程度者,得以給付額依該淨利率及貢獻程度計算後之所得額,再按規定之扣繳率扣繳稅款。 國稅局舉例說明,甲公司於109年11月30日以信用卡給付境外電商Facebook投放廣告費10,000元,因Facebook已向國稅局申請並經核定其取得廣告服務收入得按淨利率30%、境內貢獻程度100%計算所得額,是甲公司應於109年12月9日前繳納扣繳稅款638元【(給付淨額10,000元×淨利率30%×境內貢獻程度100%)×扣繳率20%=600元;法定負擔稅率600/10,000=6%;實際負擔稅額10,000元/(1-6%)×30%×20%=638元)】,並申報扣繳憑單。 二、營業稅 國內營利事業於給付境外電商電子勞務報酬時,除其屬營業稅法第4章第1節規定計算稅額之營業人且所購進之勞務專供經營應稅貨物或勞務使用,免予繳納營業稅外,應於給付報酬之次期開始15日內,就給付額依規定稅率計算營業稅額繳納;其為兼營免稅貨物或勞務者,應按不得扣抵比例計算繳納營業稅。 國稅局也舉例說明,承上例,甲公司為使用「營業人銷售額與稅額申報書(401)」自動報繳營業稅之營業人,其應於110年1月15日前申報109年11-12月營業稅時,將給付額10,638元填入401申報書74欄位一併申報。 該局提醒,國內營利事業給付境外電商電子勞務報酬時,如該境外電商在國境內無固定營業場所及營業代理人,國內營利事業應依規定辦理所得稅扣繳及營業稅報繳,如有未依規定辦理情形,請盡速補報補繳,以免受罰。另在財政部稅務入口網已建置業經國稅局核准適用淨利率及境內利潤貢獻程度之境外電商名單(路徑:首頁/境外電商課稅專區/營利事業所得稅專區/核准淨利率及境內利潤貢獻程度名單查詢),民眾可以自行查詢。 新聞稿聯絡人:審查四科林審核員 06-2298146 原文出處取自新聞稿 ...

營業人銷售應稅商品之定價應內含營業稅

使用統一發票的營業人銷售貨物或勞務,應主動開立統一發票交付買受人,但有部分店家未主動開立,而且遇有買受人向其索取統一發票時,常會以其標價未含營業稅為由,要求買受人須另加付5%營業稅款,財政部南區國稅局表示,類此定價未內含營業稅行為已違反稅法規定,店家經通知限期仍未改正者,將遭受處罰。 該局說明,依據加值型及非加值型營業稅法第32條第2項規定,營業人對於應稅貨物或勞務之定價,應內含營業稅,所以商品標示的定價,是含稅之銷售價格,如果營業人對於應稅貨物或勞務之定價,未依規定內含營業稅,經國稅局通知限期改正,屆期未改正者,將處新臺幣1,500元以上15,000元以下罰鍰。 該局進一步表示,當買受人為營業人時,營業稅(即銷項稅額)與銷售額應於統一發票上分別載明,合計即為定價;買受人為非營業人時,則以定價開立統一發票。該局舉例說明,標價100元的文具用品,當買受人為營業人時,須開立銷售額95元、營業稅額5元之三聯式統一發票;當買受人為一般消費者(非營業人),則開立總計100元之二聯式統一發票,所以不論買受人是否具有營業人身分,其支付100元的價款,店家就應開立100元的統一發票。 該局特別提醒營業人應依標示的定價收取價款,不可另行要求買受人額外支付營業稅款,並依法誠實開立統一發票,以免受罰。 新聞稿聯絡人:審查四科黃股長 06-2298050 原文出處取自新聞稿 ...

109年度營利事業未辦理暫繳申報繳納稅款者,國稅局已於109年11月初寄發繳款書

財政部高雄國稅局表示,109年度營利事業所得稅暫繳申報期間為109年9月1至30日,營利事業未依規定期間辦理暫繳,而於10月31日以前補繳暫繳稅款者,應自10月1日起至其繳納暫繳稅額之日止,按暫繳稅額依109年1月1日郵政儲金一年期定期儲金固定利率(1.04%),按日加計利息,一併徵收。 營利事業逾109年10月31日仍未依規定辦理暫繳,國稅局將於109年11月初依營利事業應納暫繳稅額加計1個月利息連同暫繳稅額核定通知書,通知該營利事業於15日(109年11月16至30日)內自行繳納。 營利事業因嚴重特殊傳染性肺炎疫情影響,符合免辦理暫繳規定並於申報期限內已提出申請,經核准免辦理暫繳申報者,及於辦理暫繳申報期間開始前,已依規定申請並經核准延期或分期繳納營利事業所得稅、營業稅、貨物稅、菸酒稅、特種貨物及勞務稅稅額者或已依規定申請並經核准退還營業稅溢付稅額者,前三者均免辦理暫繳。 該局進一步提醒,營利事業收到國稅局寄發暫繳稅額核定通知書及繳款書,請儘速繳納,以免因逾期繳納而遭加計滯納金及利息。   提供單位:徵收科  聯絡人:黃翠瑩科長    聯絡電話:(07)7115453 撰稿人:楊淑雲     聯絡電話:(07)7256600 分機7637 原文出處取自新聞稿 ...

電商火熱雙11、賣家留意「稅」的問題

       電商雙11購物活動火熱開打,各網路平台促銷活動持續不斷,財政部北區國稅局表示,以營利為目的,採進、銷貨方式經營,並利用網路銷售貨物或勞務的網路賣家,當月銷售貨物或勞務達營業稅起徵點者(銷售貨物為新臺幣8萬元,銷售勞務為新臺幣4萬元者),即必須向住(居)所或戶籍所在地所轄稽徵機關辦理稅籍登記並課徵營業稅。       該局進一步說明,如賣家同時透過多個不同的網路平台及社群媒體進行銷售者,則每月起徵點之計算應以所有網路平台及社群媒體之銷售額加總計算;另賣家除以實體店面銷售貨物或勞務外,同時也透過網路平台等管道銷售時,則應於開始營業前依加值型及非加值型營業稅法第28條規定,向主管稽徵機關申請稅籍登記。      該局為建立友善租稅環境,已建置「網路賣家稅務關懷站」專區(路徑為該局網站首頁/主題專區/稅務專區/營業稅/網路賣家稅務關懷站),提供網路賣家營業稅相關稅務資訊,並特別呼籲網路賣家如已有銷售貨物或勞務行為,且每月銷售額達起徵點,仍未依前開規定申辦稅籍設立登記者,請儘速依規定補辦並補繳稅款,以維護自身權益,若有相關營業稅稅務疑義,亦可撥打免費服務電話0800-000-321洽詢。           新聞稿聯絡人:審查四科  ...

生活好鄰居,代收稅款限額3萬元,非現金支付工具也可以繳納

財政部南區國稅局表示,現在繳稅方式有很多種選擇,其中到大家生活中的好鄰居便利超商繳稅,可說相對方便。統一、全家、萊爾富及來來(OK)等4家便利商店代收稅款限額,自109年9月16日起由每筆2萬元調高為每筆3萬元,並新增開放「實體信用卡」、「行動支付」及「電子票證」等非現金支付工具繳納稅款,便利性更為提高。 該局進一步說明,納稅義務人收到綜合所得稅、個人房地交易所得稅、營利事業所得稅、營業稅、特種貨物及勞務稅、期貨交易稅、證券交易稅、菸酒稅、貨物稅、遺產稅及贈與稅等繳款書後,應納稅額在3萬元以下者,在繳款書所載的繳納截止日前,都可以選擇統一、全家、萊爾富及來來(OK)等4大便利商店繳納,如果已經超過繳納截止日,就不能在便利商店繳稅,就需要到代收稅款金融機構繳納稅款了。 該局強調,超商繳稅除現金繳納外,亦可使用「實體信用卡」、「行動支付」(例如:Taiwan Pay、Apple Pay、Line Pay及街口支付等行動支付應用程式)及「電子票證」(例如:有悠遊卡、一卡通、icash、有錢卡等4種)等3種非現金支付工具繳納稅款(實際開放工具或可使用之發卡機構信用卡仍以各便利商店臨櫃收取為主),民眾可多加利用。 該局呼籲,民眾如利用「財政部稅務入口網」(http://www.etax.nat.gov.tw)列印條碼繳款書至便利商店繳納,要確認條碼是否清晰及資料是否正確,如條碼污損或需修正資料,須重新列印繳款書,不可直接於繳款書上塗改,避免繳納資料與條碼內容不符,產生爭議。至便利商店繳納稅款時,務必請店員在收據聯加蓋店章,並確認店章是否清楚,並妥善保管作為繳稅證明憑證(至少需保存5年),另要記得索取「代收款繳款證明(俗稱小白單)」(顧客聯),並檢視內容與繳稅資料是否相符,以確保自己權益。 新聞稿聯絡人:徵收科鍾股長 06-2223111分機8064 原文出處取自新聞稿 ...

營業人於會計年度結束前進行一次性移轉訂價調整,有關營業稅申報應注意事項

        財政部中區國稅局表示,為使從事受控交易之營業人進行一次性移轉訂價調整時有所遵循,財政部於108年11月15日發布令釋規定,自109年度起,營業人從事受控交易,於會計年度結算前進行一次性移轉訂價調整者,應符合下列要件,並依調整後之交易價格,繳納相關稅費(關稅、營業稅、貨物稅、所得稅及相關代徵稅費): 一、所涉受控交易之參與人,事先就其交易條件及所有影響訂價之因素達成協議,且該依協議調整之應收應付價款已計入財務會計帳載數。 二、所涉受控交易之其他參與人,同時進行相對應調整。         該局說明,營業人進行一次性移轉訂價調整,一併調整營業稅部分,應視受控交易類型依下列方式申報: 一、進口貨物:經海關核定補繳或退還營業稅者,應分別依海關核發「海關進口貨物稅費繳納證兼匯款申請書」或自行填具「海關退還溢繳營業稅申報單」,列報於繳納或退稅當期營業稅申報書相關欄位。 二、境內間交易:應於調增交易價格時併同開立統一發票、調減交易價格時按折讓處理,同時於統一發票或折讓單註記「一次性移轉訂價調整」,並檢附「營業稅一次性移轉訂價調整聲明書」等證明文件,將調整項目及金額,併同會計年度最後一期銷售額、應納或溢付營業稅額,列報於營業稅申報書相關欄位。 三、外銷貨物或勞務:檢附「營業稅一次性移轉訂價調整聲明書」等證明文件,將調整項目及金額,併同會計年度最後一期銷售額、應納或溢付營業稅額,列報於營業稅申報書及營業人申報適用零稅率銷售額清單相關欄位。 ...